Налоговое право Европейского союза

Налоговое право ЕС – это совокупность налоговых положений учредительных договоров ЕС и нормативных правовых актов, принятых институтами ЕС, общих принципов права ЕС, применяемых к налоговым отношениям, и решений Суда ЕС по налоговым вопросам.

Кроме того, выделяют общие принципы права ЕС, применяемые к налоговым отношениям:

• принцип демократизма, в соответствии с которым решения по налоговым вопросам принимаются в той правовой форме и в соответствии с той правовой процедурой, которые обеспечивают оптимальное соотношение экономических интересов ЕС и его государств членов;
• принцип правового плюрализма, в соответствии с которым при принятии налоговых решений учитываются правовые традиции и особенности правовой культуры государств-членов ЕС;
• принцип приоритета прав и свобод человека, в соответствии с которым взимание налога должно осуществляться на законных основаниях, принятие налогового решения и разрешение налогового спора должно происходить с учетом приоритета прав и свобод человека.

Налоги являются частью системы собственных ресурсов, без определения которой невозможно представить себе место налогов в бюджете ЕС.

Основные виды налогов ЕС:

1. Сельскохозяйственные налоги, которые устанавливаются преимущественно на импортируемую и экспортируемую сельскохозяйственную продукцию и рассматриваются как средство проведения единой сельскохозяйственной политики и собственный источник бюджета ЕС. Особенность данных налогов заключается в том, что сфера их применения и ставки определяются в рамках механизма единой аграрной политики, а порядок их исчисления и уплаты регулируется Таможенным кодексом ЕС. В связи с этим сельскохозяйственные налоги представляют собой таможенные пошлины на продовольственные товары. Кроме того, сельскохозяйственные налоги могут использоваться для введения ограничений на производство определенных видов продукции.
2. Таможенные пошлины, которые являются вторым видом обязательных платежей, составляющих систему «собственных ресурсов» ЕС. Таможенные пошлины выполняют преимущественно протекционистскую функцию и устанавливаются в форме антидемпинговых и компенсационных пошлин. Таможенные пошлины устанавливаются на внешних границах ЕС в отношении импортируемых и экспортируемых товаров и определяются с учетом следующих характеристик: тарификации товаров; происхождения товаров; количества товаров; таможенной стоимости товаров; тарифной ставки.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС, процентные отчисления), который является наиболее перспективным с точки зрения финансирования деятельности ЕС. Наличие НДС в налоговой системе государства – члена ЕС является обязательным условием его присоединения к ЕС, поскольку финансовые поступления от НДС составляют один из основных источников формирования бюджета ЕС. НДС учреждается в государствах – членах ЕС, которые и определяют размер его налоговой ставки в пределах, предписанных законодательством ЕС. Объект обложения определяется также законодательством ЕС.
4. Подоходный налог с физических лиц, работающих в аппарате ЕС, который взимается по прогрессивной шкале в размере от 5 до 45% и поступает в доход ЕС.