Налогообложение производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Налоговая система – один из важнейших экономических рычагов, оказывающих воздействие на финансовые взаимоотношения предприятия и государства.

Ее цель заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для решения экономических и социальных задач.

Методические основы построения налоговой системы в Российской Федерации базируются на принципах рыночной экономики. С помощью налогов, льгот и экономических санкций, регламентированных системой налогообложения, государство влияет на экономическое поведение участников хозяйственного оборота.

Государство, используя налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений и создавая при этом равные условия для всех участников, способствует реализации основных принципов рыночной экономики.

Начало реформированию налоговой системы в России было положено в 1992 году Законом РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Развитие системы налогообложения сегодня закреплено действующим Налоговым кодексом Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ с последующими изменениями).

Согласно действующему Налоговому кодексу под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления) денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В Российской Федерации в зависимости от уровня их установления и изъятия устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, субъектов РФ (далее – региональные налоги и сборы) и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (республик в составе РФ, краев, областей и территориально-национальных образований – автономий).

При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с действующим Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

К региональным налогам и сборам относятся:

• налог на имущество предприятий (организаций);
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес;

В современных условиях хозяйствования налоги выполняют две функции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция способствует образованию государственных денежных фондов, создает материальные и финансовые условия для функционирования самого института государства.

Через реализацию фискальной функции государство на практике объективно вмешивается в распределительные процессы на макроэкономическом уровне (национальной экономики), что, в свою очередь, обусловливает экономическую функцию налогов и сборов.

Экономическая функция налогов обусловлена их влиянием на воспроизводство, ибо налог – это стимул или ограничитель темпов роста производства, позволяющий усиливать (ослаблять) интенсивность накопления капитала, с одной стороны, и снижать (увеличивать) платежеспособный спрос населения – с другой.

В зависимости от объекта обложения и принципов взаимоотношений плательщика налога и государства основную классификационную группу налогов составляют прямые и косвенные налоги.

Косвенные налоги – налоги, уплачиваемые конечным потребителем товара (продукции) и являющиеся частью его (ее) цены или тарифа.

Основные в данной группе – налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизный налог. Производитель или собственник продукции, торговый посредник или иное лицо, участвующее в процессе ее реализации, получает суммы налоговых поступлений, которые в дальнейшем перечисляют государству (косвенный налог).

Налоги и сборы содержат соответствующие экономические элементы, через понятийное определение которых возможно правильное использование инструментария для их исчисления. Это такие категории как субъект, объект, источник и единица (база) обложения, а также налоговая ставка, налоговый оклад и налоговая льгота.

Объект налога – это предмет (доход, имущество, вид продукции), подлежащий налогообложению. Объект обложения обусловливает само название налога: налог на добавленную стоимость, земельный налог, налог на прибыль, подоходный налог и т. д.

Источником выплат налога является часть денежных средств (фондов), из которых выплачивается налог. Это могут быть доход, прибыль, заработная плата, себестоимость и т. д. По некоторым видам налогов объект обложения и источник выплат могут совпадать (например, налог на прибыль).

Допустим, в метрах квадратных, гектарах, кубических сантиметрах, лошадиных силах и т. д. Налоговая ставка характеризуется номинальной величиной налога в расчете на единицу обложения.

Налоговый оклад – это полная сумма налога с одного объекта обложения.

В зависимости от экономической сути налога различаются подходы, используемые при его построении. Применяются твердые и долевые ставки налогов.

Долевые ставки характеризуют определенную долю (процент) объекта обложения; твердые устанавливаются в абсолютном размере в расчете на условную единицу объекта обложения. В свою очередь процентные ставки делятся на пропорциональные и прогрессивные (регрессивные).

Остановимся на основных налогах, от которых зависит уровень цены на выпускаемую продукцию, а также эластичность спроса по цене на нее.